​Легализация доходов фрилансеров

Фриланс сегодня на подъёме. В сети – разнообразные предложения услуг копирайтеров, программистов, художников, адвокатов, фотографов, психологов, бизнес-тренеров, мастеров различных специальностей и направлений. Не упускают возможность заработать и многочисленные блогеры, размещая на своих страницах рекламные предложения. Растет и востребованность такой формы деятельности.

Иногда заказчики услуг фрилансеров и блогеров идут на официальное оформление отношений с ними в рамках договоров гражданско-правового характера. В этом случае им приходится оплачивать за счет собственных средств взносы на пенсионное и медицинское страхование исполнителя, удерживать НДФЛ из суммы вознаграждения фрилансера и отчитываться по данным начислениям и выплатам. В этом случае к фрилансеру, как получателю дохода, у контролирующих органов вопросов возникать не должно.

Однако гораздо чаще отношения заказчика и исполнителя по таким работам документально не оформляются. Конечно, надо признать, что на сегодняшний день у ФНС не выработано реальных механизмов по выявлению таких «уклонистов». Но, думается, что эта «проблема» будет решена налоговиками в ближайшем будущем.

Возникает вопрос: нужно ли в таком случае регистрировать свою деятельность как предпринимательскую и платить налог с получаемых доходов? Ответ очевиден: доходы от продажи товаров и услуг через Интернет, вознаграждение за публикацию рекламы подлежат налогообложению.

Так, например, в письме Минфина РФ от 20 августа 2018 года N 03-04-05/58764 прямо указано, что «обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, в том числе на блогеров, получающих доходы». При этом Минфин дополнительно сообщил, что «налогоплательщики, уклоняющиеся от исполнения налоговых обязательств, выявляются в результате контрольной работы налоговых органов. Контрольная работа по привлечению указанных лиц к декларированию полученных доходов ведется на постоянной основе в установленном порядке».

Какой налог должны декларировать и уплачивать незарегистрированные в качестве предпринимателей фрилансеры? НДФЛ по ставке 13%.

Исчерпывается ли обязанность налогоплательщика уплатой НДФЛ? Увы, не всегда.

Если будет установлено, что ваша деятельность относится к предпринимательской, то налоговая служба будет вправе наложить санкции за незаконное предпринимательство и взыскать все неуплаченные налоги, как с предпринимателя. А это не только НДФЛ (13%), но и НДС по ставке 20%.

У каждого фриланс-бизнеса есть свои особенности. Но, все же, давайте посмотрим, какой вид официальной регистрации своей деятельности лучше подойдет среднестатистическому фрилансеру (блогеру)?

Возьмем ООО. Преимущества: возможно, больше заказчиков. ООО уплачивает налоги только от результата фактической деятельности. Так, например, при применении упрощенной системы налогообложения со ставкой 6% (доходы), никаких иных налогов ООО не уплачивает (при отсутствии заработной платы). Недостатки: необходимость полного ведения бухгалтерского учета, ежемесячная, ежеквартальная и годовая отчетность, уплата 13% НДФЛ при «выводе» денежных средств в качестве дивидендов (не чаще 1 раза в квартал). При «выводе» средств в качестве заработной платы налоги составят 50% по отношению к «чистой» сумме «вывода».

Индивидуальный предприниматель. Преимущества ИП: отчетность при упрощенной системе налогообложения 1 раз в год (при отсутствии наемных работников). Получение свободных денежных средств в любой момент без дополнительных налогов. Недостатки: помимо уплаты налога от результатов деятельности (дохода) имеет ещё и обязанность уплатить в течение календарного года обязательные («фиксированные») взносы в социальные фонды. Причём независимо от результатов деятельности и даже при нулевой выручке. Например, на текущий 2019 год сумма таких платежей составляет 36 238 руб. На 2020 год – 40 874 руб. Кроме того, ИП уплачивают в пенсионный фонд 1% от выручки, превышающей 300 000 руб. Правда, надо сказать, что все взносы, уплаченные в социальные фонды, в полном объёме уменьшают 6%-й налог по УСН.

Ну и, наконец, регистрация в качестве плательщика налога на профессиональный доход, или НПД («самозанятость»). Здесь – все просто. После регистрации через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченный банк вы уплачиваете ежемесячно 4% от суммы вознаграждений (доходов), полученных от физических лиц и/или 6% от суммы вознаграждений (доходов), полученных от юридических лиц. При этом вы имеете право на налоговый вычет в размере 10 000 руб., который предоставляется не на какой-то календарный период, а на весь период деятельности в качестве плательщика НПД. Когда 10 000 руб. налогового вычета закончатся, вычет больше предоставляться не будет.

Вычет предоставляется постепенно и нарастающим итогом. Если речь идет о доходе, который облагается по ставке 4%, сумма налогового вычета составит 1% от суммы дохода. Если налог исчисляется по ставке 6%, сумма налогового вычета равна 2% от суммы дохода. Вычет рассчитывается и предоставляется налоговым органом до тех пор, пока вы полностью не израсходуете установленный размер в 10 000 руб.

Никаких иных налогов (как и взносов на пенсионное, медицинское или социальное страхование) плательщики НПД не уплачивают. Сам же налог необходимо заплатить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из предусмотренных Законом способов:

- самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог";

- уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им);

- уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".

Заметим, что законодательством РФ не установлена необходимость открытия специального банковского счета для плательщиков НПД (см., например, письмо ФНС России от 19.04.2019 N СД-4-3/7496@).

Применение режима НПД имеет ряд ограничений:

- доход, подлежащий обложению НПД, не может быть получен в рамках трудовых отношений;

- налогоплательщик НПД не должен иметь наемных работников;

- сумма дохода не должна превысить 2,4 млн. руб. в текущем календарном году;

- и ещё ряд других, касающихся торговлей рядом товаров, агентской деятельности, и т.п.

В завершение отметим, что в 2019 году эксперимент по НПД проходит в Москве, в Московской, Калужской областях и Республике Татарстан. С 1 января 2020 г. эксперимент планировалось распространить еще на 19 регионов, но на момент подготовки данного обзора стало известно, что Президент РФ В.В. Путин поддержал предложение Минфина о распространении возможности применения НПД на все регионы РФ. Следите за новостями по этому вопросу!

Итак, налог с доходов, полученных фрилансерами и блогерами, подлежит налогообложению. Какой способ его уплаты выбрать – решать вам.